Инвестиционный налоговый вычет: понятие, получение, отражение в налоговой декларации

Основная цель инвестиционного налогового вычета (ИНВ) — повысить конкурентоспособность российского рынка ценных бумаг, предоставить частным лицам дополнительный легальный способ пополнения личных сбережений.

Использование вычетов позволяет умеренно снизить налоговое бремя, «оживить» финансовое состояние населения, приобщить наших соотечественников к инвестиционной деятельности, прививая и повышая культуру финансовых вложений.

Инвестиционным вычетом может воспользоваться любой совершеннолетний гражданин, ставший участником рынка ценных бумаг и совершивший требуемые налоговым кодексом действия.

Что такое инвестиционный налоговый вычет

Опираясь на действующие нормативные источники в сфере финансов и налогообложения, можно дать следующее определение интересующего нас понятия.

Инвестиционный налоговый вычет – это предоставляемая государством для стимулирования инвестиций форма сокращения налогового бремени, заключающаяся в возврате государством инвестору части поступивших в бюджет налогов.

Эта льгота, появившаяся в НК РФ в 2013 году, положена физическим лицам, ведущим инвестиционную деятельность. Она может быть предусмотрена федеральным законодательством либо же вводиться нормативными предписаниями в отдельных регионах.

Что такое инвестиционный налоговый вычет

Налогоплательщики имеют право на данный вычет после осуществления следующих действий:

  • получение дохода от операций с акциями и облигациями на финансовом рынке;
  • внесение денег на ИИС;
  • образование прибыли от транзакций по индивидуальному инвестиционному счету.

Инвестор для управления денежными активами открывает счет в посреднической фирме: (1) дилерской, (2) брокерской, (3) управляющей компании или (4) банке.

Налоговые льготы и повышенные процентные ставки делают привлекательным этот способ вложения денег. В этом кроется основное преимущество инвестиционного счета перед стандартным депозитным.

Оформлять льготы следует, если ценные бумаги находятся в собственности не менее 3 лет.

Сумма инвестиционного вычета определяется инспектором ИФНС и по окончании отчетного периода перепроверяется налоговыми органами, принявшими решение о его зачете.

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Получить инвестиционный вычет можно двумя путями: (1) лично посетив ИФНС или (2) через агента, выступающего посредником и действующего по доверенности.

В первом варианте в ФНС предоставляют документы для возмещения НДФЛ, уплаченного с доходов от деятельности на рынке ЦБ:

  • документ 2-НДФЛ, в котором указана сумма уплаченного налога, — его получают в брокерской компании;
  • справку, подтверждающую срок владения денежными активами и дающую право на получение льготы;
  • отчет по форме 3-НДФЛ.

Для возврата НДФЛ дополнительно к пакету с документами прикладывают заявление с запросом.

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Второй вариант получения компенсации — подача заявления агенту ИФНС. Он самостоятельно подготовит расчет льготный суммы и предоставит его клиенту.

Если доход был получен в результате деятельности на рынке ценных бумаг у нескольких дилеров, гражданин имеет право подать запрос каждому. При превышении допустимого размера возмещения необходимо уведомить об этом налоговую организацию и сделать возврат излишка.

Декларация 3-НДФЛ подается в фискальные органы каждый год независимо от результата инвестиционной деятельности гражданина.

В документе указывается:

  • расчет налоговой базы с учетом убытков за прошлые годы, если текущий год был прибыльным;
  • если по итогам года получен отрицательный результат, то он также указывается в декларации и переносится на следующие периоды.

Документ нужно заполнить и сдать в ИФНС. Инспектор осуществит расчет налога самостоятельно.

Виды инвестиционных налоговых вычетов

После открытия индивидуального счета для инвестиций с 1 января 2015 года физическое лицо имеет право получить льготу. Обязательное условие — владение счетом не менее 3 лет.

Воспользоваться льготой могут граждане РФ, получающие доход, облагаемый налогом по ставке 13 % от операций на инвестиционном рынке.

Пополнить счет можно финансовыми средствами, не превышающими сумму 400 000 руб. за один налоговый период.

Виды инвестиционных налоговых вычетов

Пополнить баланс путем зачисления ценных бумаг не получится. Существует два типа вычета по счету.

Тип «А» — налоговый вычет от размера поступления за год на ИИС, не превышающий 400 000 руб. Им можно воспользоваться сразу по окончании отчетного года, в который инвестклиент внес деньги на счет.

Чтобы воспользоваться льготой, гражданин должен обратиться в ФНС по месту прописки и сдать декларацию. Вместе с декларацией необходимо предоставить справку формы 2-НДФЛ о доходах, полученных за отчетный период, и подтверждение от брокера о пополнении ИИС.

Если прибыль за прошедший год меньше суммы вложений на ИИС, то остаток неиспользованного вычета не переносится на последующие отчетные периоды.

Тип «Б» оформляется на полученный доход от операций на рынке ценных бумаг на момент окончания договора. В рамках данного вида вычета полученный доход не облагается налогом.

Чтобы воспользоваться льготой, гражданин обращается к брокеру со справкой из ФНС, подтверждающей, что на протяжении срока договора он не воспользовался вычетом типа «А». Со дня заключения договора должно пройти не менее 3 лет.

Отражение инвестиционных налоговых вычетов в налоговой декларации

Главный документ, чтобы получить инвестиционный налоговый вычет, — декларация 3-НДФЛ. Эта форма является подтверждением суммы дохода и выплаченных налогов.

Бумаги можно подать в фискальную службу по месту жительства в электронном виде через личный кабинет или отправить заказное письмо с описью.

Отражение инвестиционных налоговых вычетов в налоговой декларации

Во всех случаях от соискателя вычета потребуется четкое представление, как правильно заполнить обозначенный документ и какие позиции в нем являются обязательными к отражению.

Пример отражения в декларации инвестиционного налогового вычета

Правила для заполнения 3-НДФЛ:

  • при скреплении страниц нельзя нарушать штрихкод и записанные данные;
  • сведения, вносимые в декларацию, должны быть подтверждены справками с места работы и платежными документами;
  • все показатели необходимо разместить в отдельное поле;
  • между значениями цифр при заполнении даты ставится точка;
  • денежные суммы указывают в рублях, копейки округляют;
  • на каждом листе сверху пишут ФИО и ИНН;
  • внизу на всех страницах, кроме первой, расписываются;
  • ставят нумерацию на всех листах формы;
  • к документу прилагают доверенность, если декларация заполнялась представителем гражданина;
  • разрешено использование черных и синих чернил.

Пример безукоризненного отражения в декларации инвестиционного налогового вычета приведен на картинке выше.

ИНВ по налогу на прибыль

Российские инвестиционные организации являются агентами ИФНС. Это значит, что компании сами делают перечисления налогов с прибыли клиентов.

ИНВ по налогу на прибыль

Существует несколько видов налогообложения на полученную прибыль от инвестиций:

  1. Налогом облагаются банковские депозиты с повышенной процентной ставкой.
  2. Налог на недвижимость для физических лиц. Если объект находится в собственности менее 3 лет, то ставка составляет 13 % от суммы дохода. По прошествии 3-летнего срока процент считается от стоимости, указанной в договоре.
  3. Налог на прибыль, полученную от ПАММ-счетов. В этом случае заплатить государству необходимо 13 % от дохода.
  4. Налогом облагается прибыль от вложений в паевой инвестиционный фонд. Сумма для юридических лиц составляет 24 %, для физических лиц — граждан России — 13 %.
  5. Дивиденды, полученные от акций, облагаются налогом в трех случаях:
  • дивиденды, полученные нерезидентами, — 30 % от дохода;
  • дивиденды от зарубежных компаний, полученные организациями РФ, — 25 % от дохода;
  • дивиденды физическим лицам от организации РФ — 9 % от дохода.

В отдельных регионах могут быть предусмотрены отступления от приведенных выше правил, в связи с чем подлежащие заполнению позиции целесообразно сверять в территориальной инспекции ФНС по юрисдикции.

ИНВ по индивидуальному инвестиционному счету

Возможность получения налоговых льгот — главное достоинство открытия индивидуального инвестиционного счета (ИИС).

Договор с брокером заключается на срок не менее 3 лет. За один налоговый период сумма взноса финансовых средств на счет не должна превышать 400 000 руб. Если лимит поступивших денег будет превышен, то излишки возвращают клиенту.

ИНВ по индивидуальному инвестиционному счету

Законодательством не запрещено открытие одновременно двух счетов, например, в центре и региональных. Если по второму ИИС не проводились операции, то в получении вычета будет отказано.

При досрочном закрытии счета или по истечении 3 лет, вложенные финансы и прибыль можно вывести со счета. В первом случае право на вычет теряется.

Физическому лицу предстоит выбрать один из двух вариантов: (1) возврат 13 % налога государством от суммы вложений на счет либо (2) освобождение от налогов с прибыли от инвестиционных вкладов.

Можно использовать только один вид вычета, совмещать их нельзя.

ИНВ по инвестиционному страхованию жизни

Инвестиционное страхование жизни — финансовый продукт с гарантией налогового преимущества. Финансовая сумма, с которой начисляется вычет, — от 120 000 руб. за один год.

ИНВ по инвестиционному страхованию жизни

Льгота предоставляется, если страховой договор оформляется на срок больше 5 лет. Есть два способа, дающих возможность получения вычета: (1) после налогового периода и (2) до его окончания.

Риски, подлежащие страхованию по договору ИСЖ: (1) клиент дожил до конца срока договора или (2) наступила его смерть по разным причинам.

Денежные вложения делятся на два фонда страхования: (1) инвестиционный и (2) гарантийный.

В облигации и банковские депозиты часто вкладывают гарантийную часть. Инвестиционную — в высокорисковые активы.

ИНВ по основным средствам

Ниже попытаемся объяснить нормально, что собой представляет инвестиционный вычет по основным средствам. Приведенные рассуждения опираются на практику 2018 года, однако не теряют своей актуальности и в текущем году.

ИНВ по основным средствам

Инвестирование по основным средствам суть вложения в новое производственное оборудование. Сюда же включаются затраты на его установку, доставку и запуск. Можно осуществить инвестирование, модернизировав устаревшие станки и другую технику, здания и сооружения.

Величина вычета не может превышать 90 % денежных расходов на покупку, реконструкцию и строительство основных средств за один отчетный период.

Если сумма расходов превышает эту величину, остаток переносится на следующий отчетный год. Все расходные суммы должны иметь документальное подтверждение.

Граждане РФ имеют право и должны приумножить свои сбережения, вкладывая их в финансовые рынки. Факторы, от которых зависит выгода вычета по НДФЛ, — это процентная ставка и сумма инвестиционного взноса.

Видео об инвестиционном налоговом вычете: