Принципы аудита: великолепная «семерка»

Стать независимым аудитором, обеспечивать высокий и профессиональный уровень аудиторских проверок, достигать максимальной эффективности в работе, направленной на удовлетворение потребностей общества, – это все возможно лишь при соблюдении базовых принципов аудита.

Принципы аудита – это основа, на которой зиждется вся аудиторская деятельность. Их количество может варьироваться от автора к автору, но в большинстве классификаций «костяк» составляют семь принципов, с которыми мы сегодня и познакомимся.

Принципы аудита

[1]. Компетентность. Проявляется в высоком уровне специальных знаний аудиторов по общим и специализированным предметам, дисциплинам, а также владении практическими навыками. Подтверждение уровня знаний сдачей квалификационного экзамена в Аудиторской палате.

Постоянное отслеживание изменений всех нормативов аудита. Профессиональный подход к технике выполнения аудита. Благодаря этому принципу можно обосновать целесообразность выбранной методики в конкретных случаях.

[2]. Конфиденциальность информации. Информация не может быть разглашена без соответственного согласия клиента. Аудитор должен соблюдать полнейшую конфиденциальность информации, полученной в процессе работы.

Исключением из правил может быть предоставление информации по требованию судебных или правоохранительных органов.

[3]. Строгое следование методологии. Заключается в:

• планировании аудита,
• обоснованности выводов аудитора,
• соблюдении систем внутреннего контроля,
• целесообразности той или иной методики оценки рисков и выборочной проверки данных,
• проведении анализа информации,
• обобщении результатов,
• несении ответственности за составленное заключение.

Во многих случаях предложения аудитора несут рекомендательный характер.

[4]. Объективность и независимость. Заключения аудитора должны опираться только на предшествующие результаты исследования. Объективность неразрывно связана с независимостью аудитора. Последняя базируется на материальной незаинтересованности в результатах проверки и включает комплекс экономических, правовых и этических аспектов.

[5]. Обоснование оценки системы учета. Аудитор обязан удостовериться в том, что в бухгалтерском отчете находится вся без исключения информация по операциям. Эта информация должна находить отражение в финансовой отчетности.

Аудитор обязан разобраться в системах учета и внутреннего контроля, внедренных субъектов хозяйствования. Если аудитор будет убежден в том, что можно положиться на ряд процедур системы внутреннего контроля, он вправе внести коррективы в программу аудита.

[6]. Аудиторские заключения. В отчете аудитор дает качественный и конкретный вывод о состоянии финансовой отчетности. Он принимает во внимание абсолютно все аспекты воспринятой им лично информации.

В основе аудиторского заключения о финансовой отчетности организации или предприятия лежат аналитические результаты исследований, оценки выводов, полученных на базе аудиторских доказательств.

[7]. Доброжелательность. Между аудитором и клиентом должно существовать доброжелательное отношение, спокойствие и выдержанность в общении. Этим же принципом следует руководствоваться при обращении к заказчику, коллегам, специалистам.

Принципы аудита по своей сути являются инструментом финансового контроля. В развитых странах неподтвержденность финансового отчета аудитором влечет его отклонение государственными фискальными органами. Если компания желает получить кредитные ресурсы, она обязана подать отчет, который прошел аудиторскую проверку.