Балансовый отчет (или, в русскоязычной интерпретации, бухгалтерский баланс) является важнейшей составляющей финансовой отчетности, подлежащей глубокому анализу и оценке в период, предшествующий принятию инвестиционных решений, связанных с вложением средств в акции или облигации. Сегодняшняя статья даст беглое изложение известных фактов, относящихся к определению понятия балансового отчета и его места среди прочих частей финансовой отчетности.
Балансовый отчет в структуре финансовой отчетности
Важнейшим источником информации о компании является ее финансовая отчетность.
Традиционно наиболее важными элементами финансовой отчетности являются:
[1] балансовый отчет
[2] отчет о прибылях и убытках
[3] отчет о движении денежных средств
[4] отчет об изменениях в акционерном капитале.
Каждый из этих элементов дает инвестору представление о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности компании.
Все вместе эти отчеты формируют финансовую отчетность компании, которая составляется ежеквартально и по истечению финансового или календарного года.
Ежеквартальные отчеты представляют собой сокращенную форму отчетности.
Годовой финансовый отчет включает в себя исчерпывающий перечень данных, необходимых для последующего расчета основных финансовых коэффициентов, дает представление о платежеспособности компании, положительных и негативных тенденциях, проявившихся за год по отдельным показателям деятельности компании и массу другой полезной информации.
Что такое балансовый отчет
Балансовый отчет – разновидность финансовой отчетности, содержащая сведения об активах, обязательствах (пассивах) и акционерном капитале компании.
Под активами, если предельно упрощать теорию, понимают находящиеся в собственности компании ресурсы (главным образом, деньги – на расчетных и валютных счетах, в кассе, «в пути» и т.п.; дебиторская задолженность; имущество и средства производства и др.).
Пассивы включают в себя данные о долгах компании и других ее обязательствах.
Наконец, акционерный (или собственный) капитал отражает сведения о величине капитала, аккумулированного держателями акций компании.
Все сведения, содержащиеся в балансовом отчете, приводятся на КОНКРЕТНУЮ ДАТУ (последний день квартала, финансового или календарного года) в сравнении с данными за предыдущий равнозначный период.
В корректно составленном балансовом отчете размер активов всегда равен сумме пассивов и акционерного капитала компании (так сказать, баланс сумм; отсюда и название отчета).
Пример балансового отчета
В качестве примера балансового отчета рассмотрим приведенный ниже гипотетический балансовый отчет компании «ААА» за некоторый финансовый год (например, с 01.10.2012 по 30.09.2012).
Здесь намеренно опущены многие составляющие (счета), которые традиционно включаются в балансовые отчеты, поскольку хотелось бы отвлечься от национальных особенностей ведения бухгалтерской отчетности, имеющиеся в большинстве государств.
Статья преследует иную цель – продемонстрировать сам принцип формирования балансового отчета.
БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ компании «ААА», в тыс. долл. | |||
2012 | 2011 | ||
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: | 9 754 | 10 986 | Денежные средства |
45 786 | 53 780 | Дебиторская задолженность | |
35 640 | 31 020 | Товарно-материальные запасы | |
1 880 | 1 322 | Расходы будущих периодов | |
93 060 | 97 108 | ||
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ: | 12 320 | 12 057 | Земля |
28 098 | 23 454 | Здания | |
75 235 | 48 988 | Оборудование | |
3 065 | 5 670 | Прочие активы | |
118 718 | 90 169 | ||
ИТОГО АКТИВЫ: | 211 778 | 187 277 | |
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: | 7 310 | 8 450 | Векселя к оплате |
9 286 | 12 340 | Кредиторская задолженность | |
7 778 | 6 750 | Налог на прибыль | |
29 857 | 10 870 | Иные текущие обязательства | |
54 231 | 38 410 | ||
АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ: | 40 280 | 34 543 | Акционерный капитал |
117 267 | 114 384 | Нераспределенная прибыль | |
157 547 | 148 927 | ||
ИТОГО (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ) | 211 778 | 187 277 | |
Как видим, наш баланс отражает корректные сведения об имуществе, обязательствах и акционерном капитале компании «ААА».
Более глубокий анализ отдельных статей балансового отчета мы дадим в последующих публикациях.